Бухгалтерский учет основных средств в составе мпз

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 653-60-72 Доб. 448
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 773

Учетная политика для целей бухгалтерского учета В этой части учетной политики определяются особенности отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности организации предпринимателя объектов учета, в рамках действующего бухгалтерского законодательства, национальных ФСБУ и международных МСФО стандартов. Основные средства 1. Состав и стоимостный лимит В составе основных средств учитываются объекты, предназначенные для использования в производстве продукции при выполнении работ или оказании услуг , для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование в течение длительного времени свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. В составе основных средств организация вправе учитывать объекты, предназначенные: для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг; для управленческих нужд организации; для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование; для использования в течение длительного времени свыше 12 мес. Важным требованием учета объекта в составе основных средств является отсутствие намерения его последующей перепродажи. Кроме того, необходимым условием является способность объекта основных средств приносить организации экономические выгоды доход в будущем.

Онлайн ккт.

Глава 5 Учет основных средств Понятие основных средств в бухгалтерском и налоговом учете. Определение "основные средства" для целей бухгалтерского учета было дано в Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденном Приказом Минфина России от

Когда ОС становится товаром?

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по счету 01 "Основные средства" по первоначальной стоимости. Если срок службы предмета менее одного года, то он должен учитываться на счете 10 "Материалы" и списываться на затраты производства или расходы на продажу после передачи в производство эксплуатацию.

В таком же порядке списывают книги, брошюры и другие печатные издания. Основные средства стоимостью не более 40 рублей можно учитывать в составе материально-производственных запасов.

Фирма может установить меньший лимит стоимости основных средств, которые списывают сразу после их передачи в эксплуатацию. Об этом необходимо написать в бухгалтерской учетной политике. Единицей учета основных средств является инвентарный объект: отдельный предмет например, сейф ; единый комплекс из нескольких предметов, которые смонтированы на едином фундаменте или имеют общее управление например, компьютер, в состав которого входят системный блок, монитор, клавиатура, мышь.

То или иное имущество учитывают в составе основных средств если одновременно выполнены следующие условия: его используют в производстве или оно необходимо для управленческих нужд фирмы; имущество будут использовать свыше 12 месяцев; фирма не собирается его перепродавать; имущество может приносить доход.

Приобретение основных средств Основные средства отражают в бухгалтерском учете по первоначальной стоимости. В балансе указывают лишь их остаточную стоимость первоначальная стоимость за вычетом начисленной по ним амортизации.

Первоначальная стоимость основного средства - это сумма фактических затрат на его приобретение или создание. Она зависит от того, как основное средство было получено: за деньги; в качестве вклада в уставный капитал; безвозмездно.

Также основное средство может быть создано силами самой фирмы. Покупка основного средства По правилам бухгалтерского учета в первоначальную стоимость основного средства, приобретенного за деньги, включают все расходы фирмы, связанные с этой покупкой. Такими расходами являются: суммы, уплаченные продавцу основного средства за исключением НДС, который принимают к вычету ; невозмещаемые налоги и госпошлина, уплаченные в связи с приобретением основного средства например, НДС, уплаченный при приобретении оборудования для производства продукции, освобожденной от этого налога ; стоимость строительных работ по договору подряда и другим договорам; таможенные пошлины и сборы; расходы на доставку и доработку основного средства например, по его монтажу ; суммы, уплаченные за информационные, консультационные и посреднические услуги, связанные с покупкой основного средства; проценты по кредитам в том числе коммерческим , полученным для покупки основного средства и начисленные до его оприходования на балансе фирмы; отрицательные суммовые разницы; другие затраты, непосредственно связанные с приобретением основного средства.

Все перечисленные затраты нужно учесть по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" субсчет в зависимости от вида купленного имущества : "Приобретение земельных участков"; "Приобретение отдельных объектов основных средств"; "Приобретение взрослых животных".

Если организация платит НДС, то сумму налога, предъявленную продавцом основного средства, в его первоначальную стоимость не включают, а учитывают на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" субсчет 1 "Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств".

После оприходования основного средства ее принимают к налоговому вычету на основании счета-фактуры продавца. Если организация не платит НДС, то сумма этого налога увеличивает первоначальную стоимость основного средства и к налоговому вычету не принимается.

Покупку основного средства отражают проводками: Дебет 08 субсчет 1 2, 4, 7 Кредит 60 71, Кредит 50 51 оплачены основное средство и затраты, связанные с его покупкой; Дебет 01 Кредит 08 субсчет 1 2, 4, 7 объект основных средств принят к бухгалтерскому учету; Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит НДС по расходам, связанным с покупкой основного средства, принят к налоговому вычету.

Если основное средство подлежит госрегистрации, то его учитывают на специальном субсчете, открытом к счету Поэтому, купив основное средство, организация должна определить, нуждается оно в госрегистрации или нет.

По статье Гражданского кодекса регистрации подлежат сделки с землей и недвижимостью, а также определенными видами движимого имущества. Недвижимость - это те объекты, которые прочно связаны с землей. Переместить такие объекты без ущерба для них невозможно например, водные объекты, лес, многолетние насаждения, здания, сооружения и т.

Например, недвижимостью считается ангар. Он прочно связан с землей, и переместить ангар без ущерба для него невозможно. Если ангар разбирается, то он утрачивает свое назначение. Как только ангар устанавливают на новом месте, он вновь становится недвижимостью.

А вот бытовка на колесах или железнодорожный вагон не имеют связи с землей, и их перемещение не может причинить ущерб их назначению. Из этого правила есть исключения. По гражданскому кодексу к недвижимости также относят: воздушные и морские суда; суда внутреннего плавания; космические объекты; предприятие как имущественный комплекс в целом.

Некоторые основные средства, которые не считаются недвижимостью, также должны пройти госрегистрацию. Это отдельные виды оборудования например, технологическое оборудование для производства этилового спирта или алкогольной продукции и транспортные средства.

Регистрацией автомототранспортных средств, предназначенных для движения по автомобильным дорогам, занимаются подразделения ГИБДД. Тракторы, самоходные дорожно-строительные машины и прицепы к ним регистрируют территориальные отделения Гостехнадзора. До тех пор пока основное средство не прошло государственную регистрацию, оно может учитываться либо на счете 08, либо на отдельном субсчете "Основные средства, не прошедшие госрегистрацию" счета После регистрации его включают в состав основных средств и учитывают в обычном порядке.

Учет основных средств стоимостью до 40 рублей Основные средства, первоначальная стоимость которых не превышает 40 рублей без НДС , списывают на затраты сразу после их передачи в эксплуатацию.

Поэтому в балансе их стоимость отражают при одном условии - они находятся на складе фирмы и не используются. В противном случае такие основные средства в бухгалтерском балансе не указывают. Дебет 08 Кредит 60 отражены затраты на покупку основного средства; Дебет Кредит 60 учтен НДС по купленному основному средству; Дебет 01 Кредит 08 основное средство введено в эксплуатацию; Дебет 26 44 Кредит 01 списана на затраты стоимость основного средства; Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит НДС принят к вычету; Дебет 60 Кредит 51 оплачено основное средство и затраты по его установке.

Приобретение подержанных основных средств Если организация приобрела объект основных средств, уже бывший в эксплуатации например, подержанный автомобиль , его первоначальная стоимость также определяется исходя из договорной цены покупки и затрат, связанных с его приобретением.

Приобретение подержанных основных средств в учете отражается так же, как обычная покупка основных средств. Сумма амортизации, начисленная по объекту основных средств прежним владельцем, при его оприходовании не учитывается.

Однако сведения о том, как долго прежний владелец использовал этот объект основных средств, будут полезны при начислении на него амортизации на балансе организации. Получение основных средств в качестве вклада в уставный капитал Если организация получила объект основных средств в качестве вклада в уставный капитал, то оно учитывается на балансе по стоимости, согласованной между учредителями.

Если организация - открытое или закрытое акционерное общество, то цену основных средств, которую устанавливают учредители, должен подтвердить независимый оценщик п.

N ФЗ "Об акционерных обществах". В ООО независимый оценщик должен привлекаться для определения рыночной стоимости основных средств, если размер вклада превышает 40 рублей п.

N ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью". Дебет Кредит 80 отражена задолженность Дебет 08 Кредит получено оборудование в счет вклада в уставный капитал; Дебет 01 Кредит 08 оборудование введено в эксплуатацию; Получение основных средств безвозмездно Если организации основные средства переданы безвозмездно, определите их стоимость исходя из рыночной цены на подобные основные средства.

Полученные основные средства оприходуются с помощью проводки: Дебет 08 Кредит При вводе их в эксплуатацию делается запись: Дебет 01 Кредит 08 основные средства введены в эксплуатацию. Безвозмездная передача и получение имущества сделки дарения на сумму более 5 базовых сумм то есть более руб.

Таким образом, безвозмездно получить основные средства организация может только от физических лиц, некоммерческих организаций, а также государственных и муниципальных органов. Стоимость основного средства, учтенную в составе доходов будущих периодов, нужно списать по мере начисления амортизации.

Эту операция отражается записями: Дебет 20 23, Кредит 02 начислена амортизация по безвозмездно полученному основному средству; Дебет Кредит соответствующая доля доходов будущих периодов учтена в составе прочих доходов.

Стоимость безвозмездно полученных ценностей для целей налогообложения повторно не учитывается. Содержание и ремонт основных средств Основные средства необходимо постоянно поддерживать в рабочем состоянии, что требует определенных затрат.

Расходы на обслуживание технический осмотр, уход и т. Кредит 10 60, 69, 70, Расходы на ремонт учитывают при налогообложении прибыли в размере фактических затрат. Эти расходы включают в себестоимость продукции в том отчетном периоде, в котором они возникли ст. Создание основного средства силами самой организации Основное средство может быть построено.

Есть два способа строительства: подрядный если работы проводят сторонние организации - подрядчики ; хозяйственный если фирма ведет строительство самостоятельно.

В бухгалтерском учете первоначальная стоимость основных средств, построенных любым из этих способов, складывается из всех затрат на их строительство и ввод в эксплуатацию расходы на покупку материалов, приобретение и монтаж оборудования, оплату труда рабочих и т.

После того как работы будут завершены, оформляют акт с указанием сметной стоимости строительства. На основании такого акта делают проводки: Дебет 08 Кредит 60 Дебет 19 Кредит 60 отражена сумма НДС, указанная в счете-фактуре подрядной организации.

При хозяйственном способе строительные работы организация проводит самостоятельно не привлекая подрядчиков. В этом случае все затраты, связанные со строительством стоимость строительных материалов, амортизация основных средств, используемых для строительства, заработная плата рабочих и т.

В учете это отражается так: Дебет 08 Кредит 10 02, 70, Стоимость строительно-монтажных работ для собственного потребления организации облагается НДС. При этом сумма налога, начисленная при выполнении работ, подлежит вычету только при условии, что: построен объект производственного назначения; сумма НДС перечислена в бюджет.

Дебет 01 Кредит 08 объект был введен в эксплуатацию. Документальное оформление поступления основных средств При приемке одного объекта кроме зданий, сооружений оформляют акт о приеме-передаче объекта основных средств форма N ОС-1 , а при поступлении группы предметов - акт о приеме-передаче групп объектов основных средств форма N ОС-1б.

Для учета зданий или сооружений предусмотрен специальный акт форма N ОС-1а. Если объект требует монтажа, то прием основного средства в монтаж оформляют актом о приеме поступлении оборудования форма N ОС К нему прилагают товаросопроводительные документы поставщика.

Принятый к учету объект основных средств учитывают в инвентарной карточке форма N ОС-6 , а группу предметов - в карточке группового учета форма N ОС-6а. Малые предприятия ведут единую инвентарную книгу по форме N ОС-6б.

Изменение первоначальной стоимости основных средств Реконструкция, модернизация, достройка, дооборудование Расходы, связанные с реконструкцией, модернизацией, достройкой или дооборудованием основных средств, увеличивают их первоначальную стоимость. При этом сумма амортизации по таким основным средствам, начисленная до их реконструкции модернизации, достройки, дооборудования , не меняется.

Реконструкция и модернизация - это полное или частичное переустройство и переоборудование зданий, сооружений и других объектов основных средств. Реконструкция приводит к изменению их основных технических или экономических показателей например, увеличению оперативной памяти компьютера.

Достройка - возведение новых частей зданий, сооружений и других строительных объектов. Вновь возведенные части должны составлять единое целое с объектом основных средств, то есть их отделение друг от друга без ущерба невозможно.

Дооборудование - дополнение основных средств новыми дополнительными, а не взамен уже существующих частями, деталями и другими механизмами, которые будут составлять с этим оборудованием единое целое, придадут ему новые функции или изменят показатели его работы срок полезного использования, мощность, качество применения и т.

Например, дооборудование - это установка в компьютер встроенного модема для связи через телефонную сеть. Эти расходы отражают на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" субсчет "Увеличение стоимости основных средств" проводкой: Дебет 08 субсчет "Увеличение стоимости основных средств" Кредит 10 23, 29, 60, 69, 70, Такие расходы могут не включаться в стоимость основных средств, если они не носят капитальный характер.

Эти расходы считаются некапитальными, если одновременно выполняются следующие условия: в результате показатели работы основного средства не улучшаются или улучшаются незначительно; расходы не связаны со строительными или монтажными работами; срок службы дополнительных узлов, агрегатов и деталей не превышает одного года.

В этой ситуации затраты по реконструкции, модернизации, достройке или дооборудовании основных средств учитывают в составе расходов. Переоценка Организация имеет право не чаще одного раза в год на начало отчетного года переоценивать основные средства.

Обратите внимание: если организация один раз провела переоценку, в дальнейшем ее придется делать регулярно. Если в результате переоценки стоимость основных средств увеличилась, то сумму увеличения относят в кредит счета 83 "Добавочный капитал". В учете делают проводки: Дебет 01 Кредит 83 - увеличена стоимость основного средства в результате переоценки; Дебет 83 Кредит 02 - доначислена амортизация основного средства в результате его переоценки.

В ходе переоценки можно увеличить стоимость тех основных средств, которые ранее были уценены.

Бухгалтерский учет основных средств (ОС)

Статьи Учет оргтехники, приобретенной для передачи в аренду Организация приобретает в собственность оргтехнику принтеры, компьютеры с целью их дальнейшей передачи в аренду юридическим лицам. Стоимость единицы оргтехники составляет менее 40 руб. На каком счёте необходимо учитывать данные активы в бухгалтерском учёте: на счёте 03 "Доходные вложения в материальные ценности" или на счете 10 "Материалы"? Если на счёте 03, то как списывать стоимость приобретаемой оргтехники на затраты в бухгалтерском и налоговом учёте? Для целей налогообложения прибыли оргтехника стоимостью не более 40 рублей вне зависимости, в частности, от порядка ее бухгалтерского учета не является основным средством и амортизируемым имуществом. Ее стоимость учитывается в составе материальных расходов.

Ответы на вопросы наших читателей по бухгалтерскому и налоговому учету основных средств (часть 1)

Какой датой его вводить в эксплуатацию? Проводите инвентаризацию и по ее результатам списываете недостачу, если компьютера нет. Если он есть по факту, проблема только в его первоначальной стоимости и амортизации. Первоначальная бухгалтерская стоимость определена уставом п. Ввиду полного отсутствия документов НДС мы точно установить не можем, но можем опираться на уставные документы, где скорее всего налог не указан. Налоговая стоимость определяется по правилам статьи НК РФ.

Как правильно учесть основное средство, бывшее в употреблении?

Дополнительные темы: Отражение в бухгалтерском учете и отчетности имущества стоимостью не более 40 рублей, отвечающего критериям основного средства При этом активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в п. Кроме того, в этом случае организация должна вести по указанным объектам соответствующие карточки учета приходный ордер по форме N М-4, требование-накладную по форме N М, карточку учета материалов по форме N М, МБ-2, форма которых утверждена постановлением Госкомстата России от Либо при выборе этого способа организация может самостоятельно разработать формы документов для учета движения данных объектов, отразив это в своей учетной политике п. При этом разработанные организацией формы должны содержать обязательные реквизиты, предусмотренные ст. Бухучет основных средств Основной критерий принадлежности имущества к категории основных средств в бухучете — срок его полезного использования. Если этот срок превышает 12 месяцев, имущество можно отнести к основным средствам. Помимо срока включение имущества в состав основных средств зависит и от характера его использования. Основными средствами может быть признано имущество, которое: предназначено для использования в производственной управленческой деятельности организации или для передачи в аренду; не предназначено для перепродажи; способно приносить доход в будущем. В частности, в состав основных средств могут входить: здания, сооружения; рабочие и силовые машины и оборудование; измерительные и регулирующие приборы и устройства; вычислительная техника; инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности; земельные участки; капитальные вложения в земельные участки затраты на коренное улучшение земель и в арендованные основные средства.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ И МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ.

Бухгалтерский учет основных средств (ОС)

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по счету 01 "Основные средства" по первоначальной стоимости. Если срок службы предмета менее одного года, то он должен учитываться на счете 10 "Материалы" и списываться на затраты производства или расходы на продажу после передачи в производство эксплуатацию. В таком же порядке списывают книги, брошюры и другие печатные издания. Основные средства стоимостью не более 40 рублей можно учитывать в составе материально-производственных запасов. Фирма может установить меньший лимит стоимости основных средств, которые списывают сразу после их передачи в эксплуатацию. Об этом необходимо написать в бухгалтерской учетной политике.

Основные средства стоимостью до 20 рублей - бухгалтерский учет Бухгалтерское законодательство, как вы знаете, не содержит стоимостного критерия отнесения имущества к объектам основных средств. Вместе с тем, правилами бухгалтерского учета основных средств установлено, что материальные ценности, удовлетворяющие условиям принятия их в состав основных средств , но стоимость которых не превышает 20 руб.

Отразили объект согласно рыночной стоимости Дт 08 Кт 60 Выделили дополнительные расходы на доставку, монтаж и прочее Дт 01 Кт 08 Поставили на баланс Для налогообложения ОС учитывают по-другому. А все объекты дешевле этой суммы можно списать единовременно ст.

Критерии ОС (40000 или 100000) или МБП

Для налога на прибыль лимит стоимости ОС - тыс. Поэтому основные средства списываются на расходы в течение срока их полезного использования, через механизм амортизации. Материально-производственные запасы списываются на расходы единовременно, при их передаче в производство. Учитывая техническую сложность расчета амортизационных отчислений, законодательство предусматривает возможность списывать на расходы единовременно без применения механизма амортизации малоценные основные средства. При этом законодательством устанавливается стоимостной лимит для таких малоценных основных средств. Налог на прибыль организаций Лимит стоимости основных средств для налога на прибыль организаций определен п.

Относится ли к амортизируемому, имущество стоимостью 100 000 рублей

Платежное требование Один из главных признаков основных средств в налоговом и бухгалтерском учете в году - первоначальная стоимость. От нее зависит, будет объект применяться как основное средство или нет. Узнайте, какая минимальная стоимость основных средств установлена кодексом и ПБУ в новом году и как применять лимиты. Если актив отвечает вышеперечисленым критериям только частично, к основным средствам его отнести нельзя. А теперь разберем более подробно все вышеперечисленные признаки основных средств. Классификация основных средств по амортизационным группам Скачать бесплатно Лимит основных средств в налоговом и бухгалтерском учете в году Минимальная стоимость основных средств в бухгалтерском учете в году.

Учет основных средств

Оценка основных средств в т. Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости Первоначальная стоимость - это сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление основного средства, кроме НДС и иных возмещаемых налогов. Первоначальной стоимостью основных средств, внесенных в счет вклада в уставный капитал организации, признается их денежная оценка, согласованная учредителями. Первоначальной стоимостью основных средств, полученных организацией по договору дарения безвозмездно , признается их текущая рыночная стоимость на дату принятия к учету.

Основные средства стоимостью до 20 000 рублей - бухгалтерский учет

На прочие расходы списана сумма недостачи по объекту ОС Помогите нам в продвижении проекта, это просто: Оцените нашу статью и сделайте репост! Каждое перемещение актива фиксируется и находит свое отражение в бухгалтерских документах. Суммы по основным средствам обязательно показываются в балансе. Характеристика счета 01 Объект может быть признан основным средством при условии: его предполагается эксплуатировать в производстве; срок использования — более года; объект будет приносить экономическую выгоду; его не собираются перепродавать. Счет 01 предназначен для учета активов со стоимостью от 40 тысяч рублей, предметы с меньшей ценой относят к МПЗ и списывают в затраты сразу.

Основные средства до 40000

Возможно ли перевести основные средства с остаточной стоимостью менее 40 тыс. Имеет ли право организация перевести данные основные средства из категории основных средств в категорию материально-производственных запасов? По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Мы не находим обоснования для осуществления операции по переводу внеоборотных активов в оборотные. Обоснование позиции: Согласно ст. Оприходование имущества в качестве актива осуществляется по правилам, установленным соответствующими нормативными документами в области бухгалтерского учёта. В силу п. В бухгалтерском учете организации текущие затраты на производство продукции, выполнение работ и оказание услуг и затраты, связанные с капитальными и финансовыми вложениями, учитываются раздельно п. Актив принимается к бухгалтерскому учету в качестве ОС, если одновременно выполняются условия, перечисленные в п. Стоимостного критерия для отнесения имущества к объектам ОС в бухгалтерском учете нет.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 7
  1. Никандр

    Дядя Витя вы дурак? Какой металлодетектор? Мы шо бля в аэропорт идем или шо не пойму. Не кто не имеет право запрещать покупать или препятствовать. Охранник охраняет продукты и имущество в данном магазине. И он не решает кому можно зайти и купить булку хлеба а кому можно. Так можно штраф получить плоть до 100т рублей

  2. blinadlisubc1980

    Эта тема очень интересна, жду продолжения

  3. Леон

    Важно знать, что менты хуже крыс. Не гнушаются даже дешёвкой типа павербанка, воруют. Они считают это трофеями!

  4. Артемий

    С таким адвокатом вы только проблем наберетесь! Про не уплату кредитов то что можно не платить-он уже насоветовал людям, что те проблем набрались, а сейчас ещё и под уголовку за дачу ложных показаний вас подведёт!

  5. Лавр

    Не страшно ,у меня нихуя нет . Бус продал , купил хороший велик и наплевать на всё. 35 гривен я заправлять не буду.пусть выебут негры в жопу тех кто такую цену сделал

  6. Григорий

    Красиво сказал за пороха!

  7. Назар

    Ну и бред. остановите Землю, я сойду.

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных